一句话结论
符合条件的企业开展研发活动，研发费用未形成无形资产的，可在据实扣除基础上再按实际发生额的100%税前加计扣除；形成无形资产的，可按无形资产成本的200%税前摊销，但企业必须能够证明研发活动真实、费用归集准确、资料完整。
适用对象
研发费用加计扣除适用于符合政策条件的企业研发活动。企业应先判断所属行业、研发活动性质和费用范围是否符合规定。烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等政策明确排除的行业，需要特别注意适用限制。
可以归集哪些费用
研发费用通常包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费及与研发活动直接相关的其他费用等。具体归集范围采用政策列举口径，不能仅因为费用发生在研发部门就全部计入加计扣除范围。
人员、设备同时用于研发和生产经营的，应当保存工时记录、使用记录及合理的费用分配说明。其他相关费用还需要按照现行政策计算限额，不能直接按账面发生额全部加计扣除。
需要建立哪些资料
- 研发项目计划书及企业有权部门的立项决议文件。
- 研发机构或项目组编制情况及研发人员名单。
- 研发人员、仪器设备和无形资产的使用及费用分配说明。
- 研发支出辅助账及汇总表。
- 委托或合作研发合同、付款凭证及项目进展资料。
- 《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）及相关申报底稿。
享受方式
企业享受研发费用加计扣除实行“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”。企业无需在申报前统一取得科技部门鉴定，也不是必须先取得第三方鉴证报告才能享受优惠。
如果税务机关在后续管理中要求提供资料，企业应能够用项目、人员、设备、合同、会计记录和辅助账等证据证明研发活动及费用归集符合政策条件。
常见风险
- 把常规产品升级、日常质量控制或售后服务直接作为研发活动。
- 研发人员同时参与生产经营，却没有工时或分配依据。
- 委托研发合同、付款凭证与辅助账之间无法对应。
- 研发费用辅助账与财务账、年度申报表数据不一致。
- 把政策未列举或明确不得税前扣除的费用计入加计扣除范围。
政策依据
专业提示
第三方专业服务可以帮助企业复核研发活动边界、辅助账和申报数据，但不能代替企业对研发活动真实性和资料合法性承担责任。是否需要专项鉴证，应结合企业风险、主管税务机关管理要求和具体服务约定判断。
相关服务
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